【報稅季來了：非居民在加拿大怎樣報稅？】 如果你不是加拿大居民（not a Canadian resident）, 但是你收到來自加拿大境內的收入，那麼你就要針對這些來自加拿大境內的收入向加拿大政府繳稅。比較常見的來自加拿大境內的收入包括：買賣房產的資本利得，紅利收入，租金收入，特許權使用費收入等。這些收入在發放到非居民之前，一般要先被扣掉25%的代扣代繳稅。目前來說，非居民在加拿大境內的利息收入是不用繳稅的。這裡由於篇幅有限，我就大家最為關心的，非居民的房產利得和租金收入的稅務問題進行詳細的解釋。 ------------------------------------ ➤ 非居民在加拿大的房產利得怎樣繳稅？ 如果一個非居民（其配偶也是非居民）在加拿大出售了房產，他應該怎樣向加拿大稅局申報資本利得稅呢？我們舉例來說。非居民小李2016年9月在加拿大出售了一套公寓給居民小王，售出價是加幣$650,000. 小李2013年在加拿大旅遊時購買的這套公寓，當時購買價是$500,000加元。非居民小李需要做些什麼，才能順利地完成房產利得稅的申報？ 1. 購買方小王的律師會根據出售價$650,000的25%（25% of the grossproceeds）計算出非居民小李的代扣代繳資本利得稅（non-resident tax holdback），其金額是$162,500 . 這筆代扣代繳稅會放在購買方小王的律師的信託賬戶（Trust Account）中, 目前不可以支付給非居民小李。 2. 出售方非居民小李必須在房產交易完成的10天內，通過填寫表格T2062（Request by a Non-resident of Canada for acertificate of compliance related to the disposition of taxable Canadian property）告知加拿大稅局這筆房產交易。這個T2062表格最好由有資質的會計師幫忙代為填寫，因為表格中涉及到資本利得的計算。怎樣確定當年購買時的總成本（Adjusted cost base），怎樣計算現在出售時所產生的各種費用（outlays and expenses），哪些可以從資本利得中扣除，哪些不可以，這些會計師了解得很清楚。比如這個例子中，通過會計師的計算，得到公寓當年購買的總成本是$510,000, 出售時所產生的各種費用共計$20,000, 所以計算出的淨資本利得是$120,000, 25%的資本利得代扣代繳稅就是$30,000。 3. 稅局收到非居民小李的表格T2062，對$30,000的資本利得代扣代繳稅沒有任何疑問後，會要求小王的律師在15天內支付這筆稅款。稅局收到小李繳納的資本利得稅後，會簽發一份文件T2068（Certificate-the disposition of propertyby a non-resident of Canada）。文件T2068的簽發，會讓律師將多扣留的代扣代繳稅$132,500（162,500-30,000）還給小李。 4. 最後，小李需要在次年2017年4月30日之前，向稅局申報2016年個人所得稅（Canadian T1 return reporting thesale），主要是就2016年9月的房產買賣和稅局做一次清算。當然，如果小李不欠稅局的稅款，也沒有任何退稅，可以不用在2017年和稅局做這一清算。 小李的這種情況是非常簡單的非居民的稅務申報。有的非居民可能剛開始是加拿大居民，後來回流中國後才成為加拿大非居民。在加拿大居民期間夠買了自用住宅，後來回國定居後出售了在加拿大的自用住宅，這種情況非常普遍，但是稅務處理是較為複雜的。如果你是這種情況，一定要請有經驗的會計師幫忙完成此類的稅務申報。 ------------------------------------ ➤ 非居民在加拿大的租金收入怎樣繳稅？ 如果非居民在加拿大投資房地產用來賺取租金收入，那麼這個租金收入怎樣繳稅？舉例來說，加拿大非居民小孫在溫哥華購入一套公寓，用來出租獲取租金收入。根據加拿大稅法，小孫必須就自己在加拿大境內的租金所得向加拿大政府繳稅。小孫人在中國，加拿大稅局怎樣徵收這個與租金收入相關的稅款呢？加拿大稅局規定，如果小孫委託物業管理公司幫他出租管理自己在溫哥華的物業，那麼這個物業管理公司有義務根據租金毛收入的25%（25% withholding tax on gross rentalincome），幫稅局代扣代繳小孫的稅款。如果沒有物業公司幫小孫打理物業，租用小孫物業的租客必須幫稅局代扣代繳小孫的稅款。假設有物業公司幫小孫打理在溫哥華的物業，小孫可以選擇以下三種申報方法的任何一種，申報自己在加拿大獲取的租金收益： ■ 根據租金毛收入（gross rental income）的25%算出代扣代繳稅款 假設小孫每月租金收入是$1,000加元，2016年全年租金收入是$12,000，物業公司需要在2016年當中幫小孫代扣代繳共計$3,000（12,000X25%）的稅款。並且在次年的3月31日之前填報NR4（Statement of amounts paid or credited tonon-residents of Canada）。如果及時申報了NR4, 非居民小孫就可以不用在次年4月30日之前就2016年的租金收入申報個人所得稅（Canadian T1 return to reportthe receipt of rental income）。但是這種方法不允許抵扣和出租相關的各種費用，只是根據租金毛收入計算所得稅，所以不被大家廣泛採納。 ■ 填寫表格T1159（Electing under Section 216）， 根據租金淨收益（net rental income）計算應繳的稅款 通過Section 216來申報租金收入，小孫可以抵扣與出租相關的合理的費用。舉例來說，小孫2016年全年的租金收入是$12,000加元，相關合理的費用是$6,000加元。小孫2016年的淨租金收入是$6,000加元。而物業公司在2016年當中已經幫小孫繳納，按照毛租金收入的25%計算的稅金，共計$3,000。為了獲得多繳稅款的退稅，小孫必須要在2018年12月31日之前（兩年內），填報Electing under section 216, 得到稅局關於多繳稅款的退稅。 ■ 填寫表格NR6（Non-resident receiving rent），根據租金淨收入的25%計算代扣代繳稅金 小孫或是他的物業公司可以在2016年1月1日前遞交表NR6，希望稅局批准按照淨租金收入而不是毛租金收入的25%代扣代繳稅款。稅局批准小孫的請求後，小孫的物業公司將按照$6,000的淨租金收入的25%幫小孫代扣代繳稅款，而不是按照毛租金$12,000來扣繳稅款。但在2017年6月30日之前，小孫必須要填報T1159（Section 216），和稅局做一次清算。如果小孫未能及時填報T1159, 稅局將否定小孫按淨租金收入繳納稅款的要求，所有稅款將按毛租金收入計算，並加收利息。 從以上的例子我們可以看出，加拿大非居民的稅務問題是非常複雜的。如果你有任何疑問，請諮詢對非居民稅務熟悉的會計師，確保您獲得有權享受的稅務優惠和減免。